甘国税函发〔2009〕137号 全文有效&nbs∫p;  成文日期:2009-05-08

各市、州国家税务局,开发区国家税务局,矿区税务局,省局直属税务分局:
现将国家税务总局《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知 》(国税函[2009]202号)转发给你们,请遵照Я执行。

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附件:关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知 (国税函[2009]202号)

各省、自治区、直辖市和计划单列☆市国家税务局、地方税务局:
根据《中华人民≤共和国企业所☎得税法》(以下简称《企业所得税法》)及《中华↔人民┙共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)的有关规定,现就企业所得税若干税务处理问题通知如下:
一、关于销售(营业)收入基数的确定问题
企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时,其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。
♥二、2008年1月1日以前计提的各类准备金余额处理问题
根据《实施条例》第五十五条规定,除财政部和国家税务总局核准计提的准备金可以税前扣除外ì,其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金均不得税前扣除。
2008年1月1日前按照原企业所得税法规定计提的各类准备金,2008年1月1日以后,未┘经╜财政部和国家税₪큐务总局核准的,企业以后年度实际发生的相应损失,应先冲减各项准备金余额▶。
三、关于特定事项捐赠的税前扣除问题
企业发生为汶川地震灾后重建、举办┗北京奥运会和上海世博♠会等特定事项的捐赠,按照《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建☉有关税收政策问题的通知》(财税〔2008〕104号)、《财政部 国家税务总局ю 海♧关总署关于29届奥运会税收政策问题的通知》(财税〔2003〕10号)、《财政部 国家税务总局关于2010年上海世博会有关税收政策问题的通知》(财税〔2005〕180号)等相关规定,可以据实全额扣除。企业发生的其他捐赠,应按《企业所得税法》第九条及《实施条例》第五十一、五十二、五十三条的规定计算扣除。
四、软◤件生产企业职工教育经费的税前扣除问题
软件生产企业发生的职工¨教育经费中的职工培训费用,根据《财政部 国家税务┌总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)规定,可以全额在企К业所得税前扣除。软件生产企业τ应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出,对于不能准确划分的,以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额,一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。




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